曾浩然 熊亚楠 许世英
本报记者 张聪 李涛
近年来，黄金价格一路飙升，金银首饰行业快速发展。然而，由于经营业态复杂、涉税信息不透明等，金银首饰零售环节消费税征管面临精准监管、收入核实等难题。“有的金店门庭若市，申报销售额却很低。”国家税务总局铜仁市松桃县税务局世昌税务分局一级行政执法员陈玉豪说，这种反差引起税务干部的警觉。
为此，铜仁市税务局构建从税源摸底到收入核实的全流程风险防控机制，不断提升金银首饰行业消费税征管质效。
国家税务总局江口县税务局税务人员走进辖区金店，通过现场查阅进销存登记簿、核对发票开具记录等方式开展细致核查，辅导店员规范填写纳税申报数据，帮助商户从源头防范涉税风险。王屹/摄
精准筛查：摸清征管底数
摸不清金银首饰行业“谁在经营、在哪经营、规模多大”，是困扰基层税务部门的首要问题。陈玉豪说：“经营主体登记信息与实际不符、‘一套门面两块牌子’的现象，容易让征管底数如同‘雾里看花’。”
据了解，金银首饰零售主体以个体工商户和品牌加盟店为主，经营方式灵活多变，其税务登记信息与实际经营情况多有不符。如一些经营主体登记的法定代表人、电话号码等都与实际不同。
为解决这一难题，铜仁市税务局运用税务大数据，对全市经营范围含“金、银、铂、钻”等关键词的经营主体进行全面筛查，初步锁定121户潜在金银首饰销售主体。通过比对发票开具信息，进一步精准筛选出31户存在金银首饰销售行为但未进行消费税评定的纳税人，形成“线上清册”。在完成线上筛查后，该局迅速组织各区县局开展实地走访，分户建立包括注册资本、租用面积、品牌加盟费、人员配置等数据的动态监管台账。
经调查，截至目前，贵州省铜仁市共有金银首饰行业纳税人154户。税务部门不仅实现对既有经营主体的动态“画像”，更将一批游离于监管视野之外的商户纳入监管范围。
“阈值管理”：锁定申报疑点
在对前期摸排的金店数据进行系统性分析时，税务干部发现一个值得警惕的异常现象：部分金银首饰店申报的年销售额仅为数万元，却承担着每年30万元—100万元的高额门面租金，以及每人每月2500元—8000元的人工成本。这种收入与支出不匹配的情况，违背了基本商业逻辑，存在隐匿收入、少申报销售额的疑点。
如何快速、精准地识别这些异常情况？铜仁市税务局引入“阈值管理”模型，根据不同规模金店的经营特点，科学设定“最低收入警戒线”。一旦纳税人申报收入持续低于这条警戒线，系统就会自动发出预警，提示税务干部重点关注。
“这条‘警戒线’的设定，不是采用‘一刀切’的简单方式，而是综合考虑经营地段、店面面积、租金水平、员工数量、薪酬标准、货物取得方式等指标，根据各区县经济发展的实际情况，精准测算出符合其经营特点的收入阈值。”铜仁市税务局货物和劳务税科科长周勇说。
自2025年以来，铜仁市税务部门利用“阈值管理”模型共识别出67户销售数据异常金店。通过阈值预警与实地核查有机结合，税务部门大幅提高了收入核实的准确性和效率。
多维嵌入：提升管理精度
通过阈值模型精准识别出风险纳税人后，如何有效开展风险应对并引导合规遵从，成为提升征管质效的重要环节。“当前部分商户采用个人微信或私人银行账户收款码进行收款，如此一来，与其对公账户捆绑的管理软件‘金千枝’系统因缺失进项流水，就会发出‘统计有误，是否纠正进销存数据’的提示，这时商户在手机App端即可远程修改系统中的进销存数据，给我们日常管理带来一定难度。”铜仁市税务局货物和劳务税科副科长林乐平介绍。
面对此类问题，铜仁市税务局迅速组建金银零售行业管理团队，推行多维嵌入式监管机制。该机制以“阈值管理”模型为基础，融合实地核查、数据分析与动态监测等多种方式，形成从预警到反馈的管理闭环，实现对风险纳税人的精准监管与合规引导。
在对某品牌加盟店的日常检查中，团队成员一边实地核查经营情况，一边调阅交接班记录台账、存货盘点、保修单据，尝试还原该店铺的实际经营规模，同步比对申报信息。“原以为数据清理后就没有痕迹了，没想到税务部门通过客流监控、金店规模与货物存货，把真实的销售情况还原出来了。”该店负责人在事后坦言。税务部门将现场客流量、恢复的销售数据与系统申报信息进行交叉验证、相互比对后，核实该店累计少计收入近270万元。最终，纳税人补缴税费款及滞纳金22.06万元。
“多维嵌入式监管是我们在日常监管中探索出的有效方法，通过‘数据预警—多维嵌入—立体监管—结果反馈’的闭环机制，进行多角度验证，进一步提升管理精度。”铜仁市税务局副局长张拓说，下一步，该局将把相关管理经验拓展应用于其他行业税源管理中，更好引导合规遵从，助力产业健康规范发展。